各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：
一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。
二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。
居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
五、本通知自2008年1月1日起执行。
财政部
国家税务总局
二Ｏ一Ｏ年十二月三十一日
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杨春宝一级律师简介
杨春宝一级律师，大成上海高级合伙人、资本市场部主任、国资基金研究中心主任，大成中国区私募基金专业带头人、科技与文化法律研究中心联合牵头人。执业30余年，长期从事私募基金、投融资、并购重组法律服务，尤其对对赌研究颇深且具有非常丰富的实战经验，并专注于金融机构股权投资业务。2004年起多次入选The Legal 500"私募基金"和"公司与商业"等境内外各类律师榜单，代理的中国法院首例适用外国法律审理外国公司的董事损害小股东权益纠纷案入选上海高院发布的《上海法院域外法查明典型案例》和威科先行"要案头条"。入选上海涉外法律人才库、上海市司法局鼎新法治人才库、上海国有企业改制法律顾问团，具有上市公司独立董事任职资格，系多家知名高校的兼职教授或兼职研究生导师及上海市商务委跨国经营人才培训班讲师。出版《私募股权投资基金风险防控操作实务》等16本投融资法律专著。了解更多常见法律问题
居民企业技术转让享受所得税减免的范围和形式是什么？
居民企业若要享受技术转让所得减免企业所得税的优惠政策，必须严格符合法定范围与形式要件。在范围上，技术转让标的必须属于专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和税务总局确定的其他技术。其中专利技术特指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案的外观设计。在转让形式上，必须是居民企业转让其拥有上述规定技术的所有权，或者转让五年以上含五年的全球独占许可使用权。这意味着普通的非独占许可或短期的许可行为无法享受该税收优惠。实务操作中，企业需仔细审查拟转让的技术标的是否落入上述范畴，并确保许可合同中明确约定为全球独占且期限达到五年以上，否则将面临税务机关不予认可减免优惠的风险。这是享受税收优惠最基础的实质要件，也是税务稽查中常见的争议焦点。
技术转让合同需要履行哪些认定登记与审批程序？
技术转让享受税收优惠不仅需要满足实质条件，还必须严格履行法定的认定登记与审批程序。根据政策要求，居民企业进行技术转让必须签订书面技术转让合同。针对境内技术转让，合同必须经由省级以上含省级科技部门进行认定登记；针对跨境技术转让，合同必须经由省级以上含省级商务部门进行认定登记。如果技术转让涉及财政经费支持产生的技术，还需要省级以上含省级科技部门的专项审批。此外，居民企业技术出口还需按照国家发布的禁止出口限制出口技术目录进行审查，若属于禁止出口或限制出口技术的转让所得，则不得享受减免税优惠。实务中，企业往往因忽视登记程序或登记部门级别不够而导致无法享受优惠。因此，企业在合同签订后应及时向有权部门申请认定登记，妥善保管相关凭证，防范因程序瑕疵被税务机关追缴税款及滞纳金的法律风险。程序合规是享受税收优惠的必要前提。
关联方之间的技术转让能否享受所得税减免优惠？
关联方之间的技术转让在享受所得税减免优惠时受到严格限制。根据相关政策规定，如果居民企业向直接或间接持有股权之和达到百分之百的关联方进行技术转让，由此取得的转让所得不得享受技术转让减免企业所得税的优惠政策。这一规定旨在防止企业利用关联交易虚构技术转让所得来逃避税收。实务中，税务机关在审查时会穿透企业的股权结构，严格核查交易双方是否存在百分之百的控股关系。常见争议焦点在于间接持股比例的计算与认定，以及交易定价是否符合独立交易原则。企业在进行税务筹划时，必须充分披露关联关系，切勿试图隐瞒关联方身份。若企业确实在百分之百控股的关联方之间进行技术转移，应按照正常应税所得缴纳企业所得税，避免因错误适用优惠政策而引发税务稽查、补缴税款甚至处罚的严重合规风险。
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