各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：
一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；
（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。
二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。
技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。
（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
1.技术转让合同（副本）；
2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；
3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
4.实际缴纳相关税费的证明资料；
5.主管税务机关要求提供的其他资料。
（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
1.技术出口合同（副本）；
2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；
3.技术出口合同数据表；
4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
5.实际缴纳相关税费的证明资料；
6.主管税务机关要求提供的其他资料。
五、本通知自2008年1月1日起执行。
国家税务总局
二○○九年四月二十四日
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杨春宝一级律师简介
杨春宝一级律师，大成上海高级合伙人、资本市场部主任、国资基金研究中心主任，大成中国区私募基金专业带头人、科技与文化法律研究中心联合牵头人。执业30余年，长期从事私募基金、投融资、并购重组法律服务，尤其对对赌研究颇深且具有非常丰富的实战经验，并专注于金融机构股权投资业务。2004年起多次入选The Legal 500"私募基金"和"公司与商业"等境内外各类律师榜单，代理的中国法院首例适用外国法律审理外国公司的董事损害小股东权益纠纷案入选上海高院发布的《上海法院域外法查明典型案例》和威科先行"要案头条"。入选上海涉外法律人才库、上海市司法局鼎新法治人才库、上海国有企业改制法律顾问团，具有上市公司独立董事任职资格，系多家知名高校的兼职教授或兼职研究生导师及上海市商务委跨国经营人才培训班讲师。出版《私募股权投资基金风险防控操作实务》等16本投融资法律专著。了解更多常见法律问题
享受技术转让所得减免企业所得税需满足哪些条件？
根据现行税收优惠政策框架，企业享受技术转让所得减免企业所得税，必须同时满足以下几个方面的条件。首先，享受优惠的主体必须是企业所得税法规定的居民企业，即依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，非居民企业不适用该优惠。其次，转让的技术必须属于财政部和国家税务总局规定的享受优惠的技术转让范围，通常包括专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、生物医药新品种等，但具体范围需以现行有效的政策文件为准。第三，对于境内技术转让，需经省级以上科技主管部门进行认定，并取得技术合同登记证明；对于向境外转让技术，则需经省级以上商务主管部门认定，取得技术出口合同登记证书或技术出口许可证。此外，企业还需符合国务院税务主管部门规定的其他条件。需要注意的是，技术转让应当具有实质性的技术内容，单纯转让设备、仪器、零部件等非技术性资产不视为技术转让。实务中，企业应确保技术转让合同真实合法，并及时办理相关认定手续，否则将无法享受税收优惠。
技术转让所得如何计算？哪些收入不能计入？
技术转让所得的计算遵循明确的公式，即技术转让所得等于技术转让收入减去技术转让成本再减去相关税费。其中，技术转让收入是指企业履行技术转让合同后实际获得的价款，强调的是与技术直接相关的收入。特别需要指出的是，以下收入不得计入技术转让收入：一是销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入；二是与企业转让的技术项目并非密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入。如果这些服务与转让的技术项目紧密相关且属于合同不可分割的组成部分，则可能被认可，但企业必须保留充分的证明资料。技术转让成本是指被转让无形资产的净值，具体为无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照税法规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费则包括在技术转让过程中实际发生的各类税金及附加，例如印花税、城建税、教育费附加等，但不包括企业所得税和允许抵扣的增值税，同时还包括合同签订费用、律师费以及其他与转让直接相关的支出。企业在计算技术转让所得时，还必须单独核算该所得，并合理分摊企业的期间费用，例如管理费用、销售费用和财务费用等。如果企业没有单独计算技术转让所得，则不得享受该项减免优惠。同时，企业应保存完整的合同、凭证、费用分摊计算表等资料，以备税务机关核查。
企业享受技术转让所得税优惠应办理哪些备案手续？
企业享受技术转让所得减免企业所得税优惠，必须在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。如果未按时备案，则可能无法享受该项优惠。备案时，企业需要根据技术转让的不同类型提交相应的资料。对于境内技术转让，企业应向主管税务机关报送下列资料：一是技术转让合同的副本；二是省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；三是技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料，包括收入明细、成本净值计算、相关税费凭证以及期间费用分摊方法等；四是实际缴纳相关税费的证明资料；五是主管税务机关要求提供的其他资料。对于向境外转让技术，企业需要报送的资料包括：一是技术出口合同副本；二是省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；三是技术出口合同数据表；四是技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；五是实际缴纳相关税费的证明资料；六是主管税务机关要求提供的其他资料。需要特别提醒的是，备案资料的完整性和真实性至关重要。如果企业提供的资料不全或不符合要求，税务机关有权要求补充，甚至可能认定企业不符合优惠条件。此外，企业应当注意留存技术转让合同、认定文件、付款凭证、成本归集表等原始资料，至少保存法定年限，以应对后续的税务检查。同时，政策执行中常见的争议点包括：技术转让收入与非技术性收入的划分、技术咨询收入是否属于密不可分的收入、无形资产净值的计算是否正确、期间费用分摊是否合理等。建议企业在办理备案前，主动与主管税务机关沟通，必要时咨询专业税务顾问，以降低涉税风险。
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